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“两会”再提成品油消费税改革 新政能否出台尚待观察

今年的两会正在召开,来自石化行业的部分代表给出了今年关于消费税的提案:建议减半征收柴油消费税,适时推动征收环节后移。

我国征收成品油消费税的初衷是为了促进环境治理和节能减排,通过税收约束能源消耗,目前我国消费税针对七种单品进行征收,分别为:

表1 当前我国油品消费税明细表


序号

品名

消费税(元/升)

序号

品名

消费税(元/升)

1

汽油

1.52

5

柴油

1.2

2

石脑油

1.52

6

航空煤油

1.2

3

溶剂油

1.52

7

燃料油

1.2

4

润滑油

1.52




来源:隆众资讯


成品油消费税的确立是从1994年开始的,至今已有近27年的历史,199411日起,分税体制改革,标志着国成品油消费税确立,那时汽油消费税是0.2/升;柴油消费税是0.1/升;1998年提高了含铅汽油的消费税;2006年将消费税征收品种扩大至七类;2008年提高成品油消费税率,完善定价机制,汽油消费税提高至1/升,柴油消费税提高至0.8/升;2012-2013年消费税征收对象扩大;2014年消费税使用二维码发票,征收税额提高,汽油消费税再次提高到1.12/升,柴油消费税提高至0.94/升;2014年成品油消费税继续提高至汽油1.4/升,柴油1.1/升;2015年成品油消费税继续提高至汽油1.52/升,柴油1.2/升,此税率执行至今已有5年时间,期间我国汽油零售升价最高时接近7.2/升,最低时跌至5.4/升,而税率一直未变,故近年来关于取消或降低成品油消费税的舆论高涨。(下图附1994-2020年油品消费税改革历程)

表2 油品消费税改革历程1994-2020年

1994年分税体制改革,成品油消费税确立

执行时间

税目

征收范围

税额

说明

1994年1月1日起

汽油

车用汽油

0.2元/升

1.生产、委托加工和进口汽柴油的单位需要缴纳消费税,其中汽油缴纳0.2元/升,柴油缴纳0.1元/升。          2.出口汽柴油免征消费税

航空汽油

0.2元/升

起动汽油

0.2元/升

柴油

轻柴油

0.1元/升

重柴油

0.1元/升

农用柴油

0.1元/升

军用柴油

0.1元/升

1998年鼓励无铅汽油,确立汽柴油征收范围

1999年1月1日起

汽油

含铅汽油

0.28元/升

1.从2000年1月1日起全国所有汽油生产企业一律停止生产车用含铅汽油,改为生产无铅汽油;2.加大对含铅汽油的消费税征收率;3.调整汽柴油征收范围

无铅汽油

0.2元/升

2006年油品消费税征收范围扩大

2006年4月1日起

成品油

无铅汽油

0.2

1.汽油、柴油改为成品油税目下子税目(税率不变);2.新增石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油五个子目;3.航空煤油暂缓征收消费税,另外对石脑油针对用途消费税有额外规定。

含铅汽油

0.28

柴油

0.1

石脑油

石脑油

0.2

溶剂油

溶剂油

0.2

润滑油

润滑油

0.2

燃料油

燃料油

0.1

航空煤油

航空煤油

0.1

2008年提高成品油消费税率,完善定价机制

2009年1月1日起

成品油

无铅汽油

1

1.取消公路养路费等收费;2.提高成品油消费税单位税额,并调整各税目涉及范围;3.完善成品油定价机制,汽柴油继续实行政府定价和政府指导价,根据国际原油价格为基础进行调整;4.航空煤油暂缓征收消费税。

含铅汽油

1.4

柴油

0.8

石脑油

石脑油

1

溶剂油

溶剂油

1

润滑油

润滑油

1

燃料油

燃料油

0.8

航空煤油

航空煤油

0.8

2012年-2013年消费税征收对象扩大

2012

1.工业企业以外的单位和个人也可征收消费税;2.非应税产品以应税产品销售;低税率产品以高税率产品销售均需要缴纳消费税。

2013

1.通过引入《中国现有化学物质名录》等来区分产品是否需要缴纳消费税;2.对已缴纳消费税的产品,根据公告不属于消费税征收范围的,可申请退款或抵减后期应缴纳消费税。

2014年消费税使用二维码发票,征收税额提高

2014年11月29日起

成品油

汽油

1.12

1.成品油经销企业从2014年8月1日起使用带有二维码的增值税发票;2.提高汽油、柴油及其他相关油品的消费税税额;3.航空煤油暂缓征收消费税。

柴油

0.94

石脑油

石脑油

1.12

溶剂油

溶剂油

1.12

润滑油

润滑油

1.12

燃料油

燃料油

0.94

航空煤油

航空煤油

0.94

2014年成品油消费税继续提高

2014年12月13日起

成品油

汽油

1.4

1.将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油、柴油、航空煤油和燃料油的消费税提高。
  2.航空煤油继续暂缓征收。
   

柴油

1.1

石脑油

石脑油

1.4

溶剂油

溶剂油

1.4

润滑油

润滑油

1.4

燃料油

燃料油

1.1

航空煤油

航空煤油

1.1

2015年1月13日至今

成品油

汽油

1.52

1.将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。
 
  2.将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到 1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。
 
  3.本通知自2015年1月13日起执行。

柴油

1.2

石脑油

石脑油

1.52

溶剂油

溶剂油

1.52

润滑油

润滑油

1.52

燃料油

燃料油

1.2

航空煤油

航空煤油

1.2

来源:隆众资讯

本次两会来自石化系统的代表提出了三点关于消费税的建议:

一、建议减半征收柴油消费税。

代表认为,柴油消费税过高,提升了物流成本,不利于相关企业尽快恢复发展,且成为货车司机的主要负担。此外,柴油消费税高企形成的巨大利润空间,使各种形式的偷逃税行为屡禁不止,导致国家税收流失。

二、将成品油消费税改为中央与地方共享税,发挥中央与地方积极性。

中国现行的成品油消费税属于中央税,税收全部收入归中央所有。由于成品油消费税是价内税,还需贴出一部分增值税和增值税的附加给中央,所以地方在一定程度上缺乏监管积极性,导致市场存在变相逃税、漏税现象。

三、成品油消费税征收环节从生产环节后移至终端环节。

要求在所有加油终端增加税控装置,同时将消费税由价内税改为价外税,实现价税分离。价内税是“价外税”的对称,指的是包含在产品价格内的流转税。价外税指的是,税款不包含在商品价格内的税。

目前我国汽油税负占比随着油价降低在不断增加。尤其是今年受疫情影响,国际原油价格暴跌,导致国内零售升价跌至低位,但消费税金额不变,导致油品中的税负占比持续升高,大大增加车主们的负担。根据隆众资讯统计:目前北京92号汽油5.5/升,汽油消费税在汽油零售价格中的占比约27.63%,总税负的占比达到45.5%;柴油价格5.13/升,消费税在柴油中的占比约23.39%,总税负占比达到40.8%。如果考虑油价优惠情况,税负占比会更高。

假设此次成品油消费税下调兑现,将成为1994年消费税确立以来的首次下调,有利于降低炼化企业的经营成本,在今年疫情大环境下,对炼化企业也将提供利好支持。不过即便成品油消费税出现下调,对零售端利润的影响也较为有限。自三月以来,由于原油持续处于40美元地板价之下,国内终端零售价格已经四次搁浅不做调整,而加油站实际购进成本在继续下滑,这就导致终端零售利润处于高位,根据隆众资讯监测,目前汽油综合零售利润已达2300/吨,柴油综合零售利润达700/吨。

如果消费税后移,那么高额税负会转移到加油站环节,炼化企业负担将降低。由于消费税是消费才收税,是由终端消费者买单的,所以并不会降低加油站的利润空间。只是终端环节多而散,管控力度远不如生产环节,所以执行难度可想而知,也容易引发不公平竞争。隆众认为,这是消费税后移可能面临的最大难题。针对终端税收征管难题,也有代表指出,可以利用新一代信息技术加强税收征管。在一些具备条件、成品油消费税税收流失比较严重的地区,先行先试,形成以大数据、5G等新一代信息技术为支撑的现代化征管手段。

关于这三点建议能否在两会期间得到实质性推进,目前情况尚不明朗,隆众将继续跟踪报道。


 

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